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出口退税知识
2010/3/19 10:38:43

四、退税率及外贸企业退税依据
(一)退税率
出口货物的退税率,是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。它是出口退税的中心环节,它体现着国家在一定时期的产业政策,是重要的经济杠杆之一。它关系到国家、出口企业的经济利益,甚至关系到进口商的经济利益。出口退税率的确定和调整由国务院进行。
1.出口货物应退增值税税款的税率按照国务院规定的退税率执行(不同时期对出口货物退税率有调整)。
2.外贸企业委托加工出口产品,应按原料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款,加工费的退税率按出口产品的退税率确定。
3.计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税额,依《中华人民共和国消费税暂行条例》所附《消费税税目税率(税额)表》执行。
4.企业应将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清适用税率的,一律从低适用税率计算。
(二)外贸企业出口货物的退税依据
1.外贸企业出口货物应退增值税税额的依据
应退增值税税额依据外贸企业在国内采购购进出口货物取得的增值税专用发票所列明的计税金额;
出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的计税金额。
2.外贸企业出口货物应退消费税税额的依据
凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据;凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据。

三、不可退税的行为
(一)申报退税企业的名称与出口报关单中的经营单位名称、增值税专用发票中的购货单位名称、以及税收(出口货物专用)缴款书或其分割单中的购货企业名称不一致的货物,不得办理出口退税。但委托他人代理出口的货物除外。
(二)挂靠企业、借权企业出口的货物不能退税。
(三)出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物不能退税。
(四)凡有下列情况的,对该笔出口业务一律不予退税。
1.出口货物的货源不实的;
2.虚抬出口货物国内收购价格的;
3.出口退税凭证有涂改、伪造或内容不实的;
4.在“四自、三不见”情况下成交的出口货物。
(五)丢失增值税专用发票,凡未经销货方所在地主管税务机关认证并出具"增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单"的,一律不得办理出口退税。
(六)回函确认供货企业存在下列情况之一的,不得办理出口退税,对已办理出口退税的,应将出口退税款追回。需要立案查处的,退税机关应及时按照有关规定,将有关资料移交稽查部门立案查处。
1.供货企业为无生产能力的(生产能力包括供货企业自身生产的能力以及委托加工产品和外购产品,下同);
2.该批货物增值税专用发票为虚开发票;
3.该批货物中非自产货物的购进业务不真实。
(七)个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。

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